Bán hàng trả chậm, doanh thu có gồm cả lãi?

Do vậy, chúng tôi giới thiệu những điểm mới trong quyết toán thuế năm để doanh nghiệp thực hiện.

Nhiều doanh nghiệp bán hàng nhưng bên mua chậm thanh toán, do vậy doanh nghiệp thường cho rằng chưa nhận tiền, chưa xuất hóa đơn nên chưa thể báo cáo doanh thu cho cơ quan thuế. Thế nhưng, trong hoạt động mua bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, các quy định pháp luật có quy định cụ thể thời điểm xác định doanh thu mà không phụ thuộc vào việc các bên đã thanh toán hay chưa. Cụ thể, thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Khoản 1 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

Ngoài ra, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp khác được xác định như sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ như trả tiền 1 lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm. Về hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp), Khoản 1 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.

Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu được xác định dựa trên số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Còn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt thì doanh thu được xác định dựa trên giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

Trường hợp phải thanh toán qua ngân hàng 

Việc xác định chi phí được trừ trong quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 vẫn thực hiện theo Thông tư số 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP về việc bổ sung thêm một số quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện như có khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, các khoản chi đó phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Đặc biệt, dù thanh toán không dùng tiền mặt đã có quy định từ lâu nhưng nhiều doanh nghiệp nhỏ vẫn không chú ý, dẫn đến bị loại các khoản chi trong báo cáo quyết toán vì không đủ điều kiện. Do vậy, các doanh nghiệp phải chú ý, đối với khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tức thanh toán qua ngân hàng. Tuy nhiên, theo Thông tư số 173/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC đã quy định cụ thể điều kiện xác định khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi có hóa đơn mua hàng, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, hiện có một chút thay đổi. Đó là đã bỏ quy định “chứng từ thanh toán qua ngân hàng được chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế”.