Khi thực hiện thuế thu nhập cá nhân : Người kinh doanh đóng thuế như thế nào?

Thông báo

Tuần qua, rất nhiều hộ kinh doanh cá thể, tiểu thương đặt vấn đề là khi triển khai thực hiện Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) từ 1-1-2009, việc chuyển đổi đối với họ sẽ ra sao, áp dụng luật thuế mới, mức thuế có cao hơn so với quy định hiện tại không... Chúng tôi xin giải thích một số vấn đề mà các hộ kinh doanh đặt ra.

- Đối với hộ cá thể nộp thuế theo kê khai thì việc xác định doanh thu, chi phí như thế nào?

- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế mà cá nhân nhận được không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng. Chi phí hợp lý được trừ là các khoản chi thực tế phát sinh có liên quan trực tiếp đến tạo ra thu nhập chịu thuế, có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật như: chi phí tiền lương, tiền công, nguyên nhiên vật liệu, khấu hao, chi phí quản lý...

- Đối với hộ kinh doanh cá thể thực hiện sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ thì việc xác định thu nhập chịu thuế căn cứ vào doanh thu, chi phí theo sổ sách hóa đơn, còn hộ không thực hiện sổ sách kế toán thì tính thuế như thế nào?

- Đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, không hạch toán xác định được chi phí thì thu nhập chịu thuế TNCN được xác định bằng doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định theo sổ sách hóa đơn chứng từ nhân (x) với tỷ lệ thu nhập chịu thuế do cơ quan thuế ấn định.

Đối với cá nhân kinh doanh chưa thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ không xác định được doanh thu cũng như chi phí thì nộp thuế cá nhân theo mức khoán ổn định, thu nhập chịu thuế được xác định = doanh thu ấn định trong kỳ x tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định.

- Việc kê khai nộp thuế đối với hộ kinh doanh thực hiện như thế nào?

- Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú không phải thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn mà cá nhân trực tiếp thực hiện việc kê khai, nộp thuế. Cụ thể, đối với cá nhân thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ, hàng quý phải thực hiện kê khai, tạm nộp thuế theo kết quả kinh doanh tạm tính quý và thực hiện khai quyết toán thuế năm (nếu có thu nhập chịu thuế bình quân trên 4 triệu đồng/tháng). Thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Đối với cá nhân không thực hiện chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ, phải khoán thuế thì căn cứ mức thuế khoán cơ quan thuế thông báo số thuế phải nộp cả năm và số thuế tạm nộp theo từng kỳ để cá nhân nộp vào ngân sách nhà nước.


- Việc tính thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của người nước ngoài như thế nào?

- Thuế TNCN trường hợp này được xác định bằng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh nhân với thuế suất.

Doanh thu là toàn bộ quá trình phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa dịch vụ, trường hợp thỏa thuận tại hợp đồng không bao gồm thuế TNCN thì doanh thu tính thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà cá nhân nhận được dưới bất kỳ hình thức nào không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh.

Thuế suất tùy theo lĩnh vực ngành nghề sản xuất kinh doanh: 1% đối với hoạt động kinh doanh; 2% đối với hoạt động sản xuất xây dựng vận tải; 5% đối với kinh doanh dịch vụ. Trường hợp có doanh thu từ nhiều lĩnh vực ngành nghề khác nhau nhưng không tách riêng được thì thuế suất thuế TNCN áp dụng theo mức thuế suất cao nhất trên toàn bộ doanh thu .

LỆ NGA- CHẾ HÂN

Thông báo

Tổng cục Thuế vừa có công văn số 3689/TCT-CNTT hướng dẫn triển khai ứng dụng tin học hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế sử dụng công nghệ mã vạch 2 chiều phiên bản 1.3.1 nhằm đáp ứng nghiệp vụ mới bổ sung (cập nhật sửa lỗi từ phiên bản 1.3.0.1). Các doanh nghiệp có thể  đem USB đến cơ quan thuế copy bộ cài đặt hoặc tự tải (download) bộ cài ứng dụng HTKK 1.3.1 trên trang thông tin điện tử http://www.gdt.gov.vn hoặc http://www.hcmtax.gov.vn

Tin cùng chuyên mục