* Doanh nghiệp của chúng tôi là doanh nghiệp nhỏ, có vốn pháp định chỉ 1 tỷ đồng. Tôi nghe nói thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện đã giảm. Tôi xin hỏi mức thuế hiện nay là bao nhiêu? Thủ tục khai thuế thế nào? (Nguyễn Đình Bảo, quận 3, TPHCM)
* Thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng năm 2015 là 22%. Doanh nghiệp áp dụng năm tài chính không theo năm dương lịch thì những tháng của năm tài chính 2014 thuộc năm dương lịch năm 2014 áp dụng thuế suất 22%. Mức thuế suất thuế TNDN 20% được áp dụng cho doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam (kể cả HTX, đơn vị sự nghiệp) có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%.
Tổng doanh thu quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề, tính theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6-11-2013 của Bộ Tài chính về quản lý thuế. Đối với doanh nghiệp có năm trước liền kề không đủ 12 tháng, tổng doanh thu năm quy định tại khoản này là tổng doanh thu của năm trước liền kề, chia cho số tháng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm. Nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng, thì năm sau doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2015 không đủ 12 tháng thì trong năm 2015 thực hiện kê khai tạm nộp thuế TNDN theo thuế suất 22% (trừ trường hợp thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế). Kết thúc năm 2015, nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì quyết toán thuế của năm 2015 theo thuế suất 20%.
* Tôi xin hỏi, những hoạt động sản xuất kinh doanh nào được miễn thuế, cụ thể là những điểm mới so với trước? (Hồ Linh, huyện Cần Giờ, TPHCM)
* Về thu nhập được miễn thuế, quy định mới có bổ sung thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã; thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản của doanh nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN (theo quy định trước đây, thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản không được miễn thuế TNDN. Do vậy, các doanh nghiệp, hợp tác xã trồng cao su được miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt động trồng trọt, khai thác mủ tươi, nhưng lại không được miễn thuế khi chế biến).
Cụ thể, thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và của doanh nghiệp được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) là thu nhập từ sản phẩm do doanh nghiệp, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm cả trường hợp hợp tác xã, doanh nghiệp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến). Tuy nhiên, thu nhập này phải đáp ứng các điều kiện sau thì mới được hưởng ưu đãi, đó là: tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên; sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính.
Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Thạc sĩ luật ĐẶNG THỊ HÀN NI
Bạn đọc có thắc mắc về các vấn đề kinh tế - pháp luật, vui lòng gửi câu hỏi cho chúng tôi qua địa chỉ: Mục Tư vấn Kinh tế - Pháp luật, Ban Kinh tế, Báo Sài Gòn Giải Phóng, 399 Hoàng Bàng, phường 14, quận 5, TPHCM; email: hanni@sggp.org.vn; ĐT: 0903.975323.
