Chia cổ tức bằng cổ phiếu, cổ phiếu thưởng… người nhận có phải đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN), nếu đóng thì đóng như thế nào? Người được chia cổ tức bằng tiền nhưng không nhận tiền mà đầu tư tiếp (tăng vốn) thì có phải đóng thuế không…
Đó vấn đề được nhiều bạn đọc quan tâm. Mục Chính sách thuế lần này do bà Trần Thị Lệ Nga, Trưởng phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế - người phát ngôn của Cục Thuế TPHCM trả lời các vấn đề thắc mắc của bạn đọc.
Nhận cổ tức bằng cổ phiếu: chưa phải đóng thuế
- Tôi có đầu tư vốn (mua cổ phiếu) tại một số công ty cổ phần, cuối năm tôi được chia cổ tức bằng cổ phiếu. Như vậy tôi có phải đóng thuế TNCN không? Nếu có, tôi đóng khi nào, khi nhận cổ phiếu hay khi bán cổ phiếu?
Trần Anh, Q2 TPHCM
>> Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng chưa phải nộp thuế TNCN khi nhận cổ phiếu. Chỉ khi nào chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán và thu nhập từ đầu tư vốn.
Căn cứ để xác định số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ đầu tư vốn là giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá của cổ phiếu đó và thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn. Trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức, cổ phiếu thưởng với giá thấp hơn mệnh giá thì tính thuế TNCN đối với hoạt động đầu tư vốn theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.
Cá nhân chuyển nhượng số cổ phiếu có được từ việc nhận cổ tức hoặc cổ phiếu thưởng phải tự khai (theo mẫu số 24/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 62/2009) và nộp thuế TNCN đối với hoạt động đầu tư vốn tại chi cục thuế nơi cá nhân cư trú.
- Tôi được chia cổ tức bằng cổ phiếu và tôi bán ngay số cổ phiếu được chia. Như vậy, tôi phải đóng thuế TNCN như thế nào, bao nhiêu phần trăm?
>> Căn cứ để xác định số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu có được từ nhận cổ tức, cổ phiếu thưởng là giá thực tế tại thời điểm chuyển nhượng và thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu thực tế thấp hơn mệnh giá thì không phải nộp thuế TNCN. Nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu cao hơn mệnh giá thì cá nhân nộp thuế chuyển nhượng chứng khoán theo mức thuế suất 0,1% trên giá thực chuyển nhượng hoặc theo mức thuế suất 20% trên chênh lệch giữa giá thực tế chuyển nhượng với mệnh giá hoặc giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán.
Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng, nếu cá nhân có chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì phải khai và nộp thuế TNCN đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng ngay. Trường hợp số lượng cổ phiếu chuyển nhượng lần đầu ít hơn số cổ phiếu nhận thay cổ tức hoặc số cổ phiếu thưởng thì sẽ tính và nộp thuế TNCN kế tiếp vào các lần chuyển nhượng sau cho tới khi hết số cổ phiếu đó.
Dùng tiền chia cổ tức đầu tư, tính thuế thế nào?
- Tôi mua cổ phần, cuối năm được chia cổ tức bằng tiền nhưng tôi không nhận tiền mà sử dụng số tiền được chia để tăng vốn đầu tư, như vậy có phải kê khai nộp thuế TNCN không?
Minh Anh, Q8 TPHCM
>> Trường hợp cá nhân được chia cổ tức bằng tiền nhưng không nhận mà ghi tăng vốn đầu tư cũng áp dụng phương pháp thu thuế TNCN như đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng. Tức là, chỉ khi nào cá nhân (người nhận cổ tức bằng tiền và ghi tăng vốn đầu tư) có nhu cầu rút vốn khỏi doanh nghiệp hoặc chuyển nhượng vốn thì phải khai và nộp thuế TNCN tương ứng với phần cổ tức nhận được ngay. Trường hợp giá trị vốn góp được rút khỏi doanh nghiệp hoặc chuyển nhượng lần đầu ít hơn giá trị cổ tức nhận được thì sẽ kê khai và nộp thuế TNCN kế tiếp vào các lần rút vốn hoặc chuyển nhượng sau cho tới khi hết.
- Chúng tôi đang làm việc cho doanh nghiệp tại khu kinh tế theo quyết định thành lập của Chính phủ. Như vậy chúng tôi có được hưởng ưu đãi gì về thuế TNCN hay không?
Một số bạn đọc tại Q9 TPHCM
>> Theo quy định tại khoản 3, Điều 34 của Luật Thuế TNCN thì những khoản thu nhập của cá nhân được ưu đãi về thuế quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật trước ngày Luật Thuế TNCN có hiệu lực thi hành tiếp tục được hưởng ưu đãi. Theo đó, cá nhân là người Việt Nam và người nước ngoài làm việc tại các khu kinh tế kể từ ngày Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14-3- 2008 của Chính phủ có hiệu lực thi hành và từ sau ngày 1- 1- 2009 đều được giảm 50% thuế TNCN.
Văn bản mới: Theo Quyết định số 58/2009/QĐ-TTg ngày 16- 4- 2009, Thủ tướng Chính phủ đã bổ sung 6 nhóm hàng hóa (sợi, vải và sản phẩm may mặc và da giày các loại; giấy và sản phẩm bằng giấy các loại; xi măng; gạch ngói các loại; xe mô tô 2 bánh, xe mô tô 3 bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3) được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT từ ngày 1-5-2009 đến hết 31-12-2009; giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của quý IV năm 2008 đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất sợi, dệt, nhuộm, may và sản xuất các mặt hàng da giày; giảm 50% mức thu lệ phí trước bạ đối với xe mô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi từ ngày 1-5-2009 đến 31-12-2009. |
Chế Hân - Q.Việt
Các doanh nghiệp, cá nhân có thắc mắc về chính sách thuế; phản ánh các vấn đề tiêu cực, sách nhiễu, phiền hà của cán bộ thuế; kiến nghị những bất cập hay đóng góp xây dựng ngành thuế TP hiện đại… vui lòng gởi về địa chỉ: hanni@sggp.org.vn hoặc ĐT: (08) 8340021 - 0903 975323. |
