Các vấn đề về tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với lao động là người nước ngoài làm việc bán thời gian tại Việt Nam hoặc doanh nghiệp Việt Nam thuê lao động người nước ngoài, làm việc tại dự án ở nước ngoài phải tính thuế như thế nào; người lao động đóng góp cho quỹ từ thiện của công ty, có được miễn thuế không… Bà Trần Thị Lệ Nga, Trưởng phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế TPHCM trả lời.
Người lao động nước ngoài, đóng thuế TNCN thế nào?
°Doanh nghiệp của chúng tôi là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, có một người nước ngoài làm việc theo hợp đồng lao động. Ông là công dân và đối tượng cư trú thuế của Singapore, năm 2009 sang công tác tại Việt Nam (VN) với thời hạn 6 tháng, từ ngày 9-3-2009 đến ngày 29-8-2009. Nhưng thời gian này ông làm việc chỉ 129 ngày nên chúng tôi đã kê khai quyết toán thuế cho ông theo diện không cư trú.
Sau đó ông lại được cử trở lại VN tiếp tục làm việc từ ngày 1-11-2009 với thời hạn 1 năm. Căn cứ trường hợp cụ thể nêu trên, đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn được kê khai thuế TNCN năm 2009 cho ông như thế nào? Theo diện cư trú hay không cư trú?
Nguyễn Hữu Vinh (Phường Tân Hưng, quận 7 TPHCM)
°Điểm 1, mục I, phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30-9-2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN quy định: “Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 1 năm Dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại VN, trong đó, ngày đến và ngày đi được tính là 1 (một) ngày. Ngày đến và ngày đi được xác định căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân đó khi đến và khi rời VN. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Cá nhân có mặt tại VN theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ VN.
Tại điểm 2.10, mục II, phần D thông tư này cũng quy định: “Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại VN tính trong năm Dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại VN là từ 183 ngày trở lên thì: năm tính thuế thứ nhất sẽ khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục; năm tính thuế thứ hai, khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm Dương lịch”.
Căn cứ các quy định trên, cá nhân người nước ngoài khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN và xác định đối tượng cư trú tại VN như sau: năm tính thuế thứ nhất là từ ngày 9-3-2009 đến hết ngày 8-3-2010; năm tính thuế thứ hai, tính theo năm Dương lịch từ ngày 1-1-2010 đến hết ngày 31-12-2010. Như vậy, việc xác định là cá nhân cư trú hay không cư trú tại VN thì phải tính số ngày ông có mặt tại VN trong từng năm tính thuế, nếu năm nào có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên thì xác định là cá nhân cư trú tại VN.
Đóng quỹ từ thiện của công ty, không được miễn thuế
°Công ty chúng tôi có thành lập “quỹ xã hội từ thiện” và kêu gọi người lao động làm việc tại công ty đóng góp tiền vào quỹ này để làm từ thiện. Như vậy, khoản đóng góp cho quỹ từ thiện có được trừ không, hay phải tính thuế TNCN của người lao động?
Phạm Nam Hương (Biên Hòa, Đồng Nai)
°Điểm 3.2.1.b mục I phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2009, quy định các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm: “... Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 148/2007/NĐ-CP ngày 25-9-2007 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ. Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phải là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp”.
Căn cứ vào quy định trên, khoản chi đóng góp vào “Quỹ xã hội từ thiện” do công ty tự thành lập không được trừ vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
°Công ty chúng tôi có hành nghề kinh doanh thiết kế, thi công xây dựng công trình, hạ tầng kỹ thuật, công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp. Trong năm 2009, công ty có thực hiện thi công công trình xây dựng tại Campuchia. Trong quá trình thi công công ty có thuê công nhân tại nước sở tại là người Campuchia và trả lương theo thời gian làm việc.
Như vậy, công ty chúng tôi có phải trừ tiền thuế TNCN của người nước ngoài hay không và khấu trừ theo Luật thuế TNCN của VN hay công nhân đó tự kê khai nộp thuế TNCN theo nước Campuchia. Đề nghị Cục Thuế TP giải đáp.
Phạm Thị Hương (Quận Tân Bình TPHCM)
°Tại điểm 2, mục II, phần C Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30-9-2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng số tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được bằng tiền và không bằng tiền do thực hiện công việc tại VN không phân biệt nơi trả thu nhập”. Như vậy, nếu công ty thực hiện thi công công trình tại Campuchia và có thuê công nhân nước sở tại để làm tại công trình trên thì nguồn thu nhập của các cá nhân đó không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật thuế TNCN VN. Cá nhân người Campuchia phải thực hiện việc kê khai nộp thuế cho phần thu nhập phát sinh tại nước sở tại theo Luật thuế của Campuchia.
CHẾ HÂN - Q.VIỆT
