Kê khai, quyết toán thuế theo quy định mới
Đến cuối tháng 3-2016 là thời hạn chót doanh nghiệp nộp báo cáo quyết toán thuế của năm 2015. Nhiều quy định mới, có lợi cho doanh nghiệp, cần phải biết khi kê khai, quyết toán thuế. Cụ thể, Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn chung về Thuế Thu nhập doanh nghiệp và một số văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế quy định một số điểm mới, khác trước khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015.
Hợp đồng cho thuê nhà: không cần phải công chứng
Theo văn bản số 4528/TCT-PC ngày 2-11-2015 của Tổng cục Thuế về việc công chứng, chứng thực hợp đồng cho thuê nhà ở đã có nhiều quy định khác trước. Cụ thể, đối với hợp đồng thuê nhà được ký trước ngày Luật Nhà ở số 65/2014/QH13 có hiệu lực thi hành (ngày 1-7-2015) mà có thời hạn thuê từ 6 tháng trở lên thì buộc phải có công chứng hoặc chứng thực và phải đăng ký với cơ quan quản lý nhà đất. Thế nhưng, theo quy định hiện nay, hợp đồng thuê nhà được ký từ ngày 1-7-2015, thì Luật Nhà ở số 65/2014/QH13 không bắt buộc phải có công chứng hoặc chứng thực, trừ trường hợp các bên trong hợp đồng có nhu cầu.
Kê khai, quyết toán thuế theo quy định mới: Chi trang phục bao nhiêu cũng được chấp thuận (Ảnh: CAO MINH)
Về tiền lương: bỏ khoán thuế đối với chi mua bảo hiểm nhân thọ
Theo quy định cũ từ trước năm 2015, những khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ thuộc các khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí được trừ nhưng phải trong hạn mức không được vượt quá 1 triệu đồng/tháng/người. Từ năm 2015, quy định mới đã bỏ khống chế đối với khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động và bổ sung quy định không được tính vào chi phí được trừ đối với chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty, tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty.
Bổ sung quy định trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chi trang phục: chi bao nhiêu cũng được chấp nhận
Theo quy định cũ, trước năm 2015, phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 5 triệu đồng/người/năm không được tính vào chi phí được trừ. Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm. Từ năm 2015, quy định mới đã bỏ mức khống chế đối với trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cho người lao động bằng hiện vật, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định.
Không tính vào chi phí được trừ đối phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 5 triệu đồng/người/năm. Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.
Chi phụ cấp công tác: được khoán, không cần hóa đơn
Quy định trước đây, doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước ngoài vượt quá 2 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.
Từ năm 2015, bỏ mức khống chế đối với khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định. Trường hợp doanh nghiệp có khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán, không cần hóa đơn.
Quy định mới cũng bổ sung thêm trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì vẫn đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất; doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác; quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Chi phúc lợi: được tính hết vào chi phí
Quy định mới bổ sung một số khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế được tính vào chi phí được trừ. Cụ thể, khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm: chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học và chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp; khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động).
Theo văn bản số 8738/BTC-TCT ngày 29-6-2015 của Bộ Tài chính, khoản chi có tính chất phúc lợi nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế bao gồm cả doanh nghiệp nhà nước, có vốn của Nhà nước.
HÀN NI
