* “Hiện tôi đang phụ trách phòng kinh doanh ở một công ty. Ngày 31-12-2013 tôi có đề nghị phòng kế toán lập 1 hóa đơn GTGT cho khách hàng, nhưng trong quá trình giao hàng do số lượng trên hóa đơn không khớp với số lượng nhập thực tế nên bên công ty khách hàng hoàn trả lại hóa đơn.
Ngày 10-1-2014 tôi có đề nghị kế toán lập biên bản hủy hóa đơn và xuất hóa đơn GTGT thay thế theo lý do trên. Nhưng qua trao đổi có 2 ý kiến chỉ đạo: 1. Phòng kế toán trả lời hóa đơn GTGT xuất trong tháng 12-2013 đã khai thuế không giải quyết hủy được; 2. Vì công ty của tôi là chi nhánh của tổng công ty - công ty TNHH MTV, nên tôi có trao đổi với phòng kế toán tổng công ty thì được hướng dẫn là 2 bên sẽ lập biên bản hủy hóa đơn nêu lý do hủy và xuất hóa đơn thay thế rồi khai lại thuế. Sau khi có hướng dẫn tôi có trình bày với kế toán trưởng công ty tôi thì được kế toán trưởng công ty đề nghị chuyển hóa đơn về tổng công ty giải quyết. Như vậy, tôi sẽ thực hiện theo ý kiến nào là đúng theo quy định hiện hành? (Trần Thị Ngọc Mai, Thủ Đức, TPHCM).
* Theo khoản 3 Điều 18 tại Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15-5-2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT… tiền thuế GTGT cho hóa đơn số… ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”. Như vậy, với trường hợp của bạn thì công ty bạn và công ty khách hàng sẽ lập một biên bản ghi rõ lý do hủy hóa đơn, sau đó công ty bạn xuất hóa đơn mới ghi rõ nội dung điều chỉnh thay thế cho hóa đơn số... ngày... và công ty bạn sẽ tiến hành khai báo thuế GTGT lại. Công ty bạn xuất hóa đơn thì chính công ty xử lý không phải đưa về Tổng Công ty để xử lý hóa đơn.
Giảng viên Phan Thị Tường Vi
(Khoa Luật, ĐH Kinh tế - Luật)
