Cổ phiếu thưởng, tính thuế thế nào?

Tuần này, bà Trần Thị Lệ Nga, Trưởng Phòng tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế (Cục Thuế TPHCM) trả lời các thắc mắc của bạn đọc xung quanh việc tính thuế cổ phiếu thưởng như thế nào; hồ sơ thủ tục chứng minh người phụ thuộc đối với lao động nước ngoài ra sao…

• Cổ phiếu thưởng: đóng 2 loại thuế

- Công ty chúng tôi có quy định người lao động ngoài thu nhập từ tiền lương, tiền công nếu đáp ứng các điều kiện do công ty quy định sẽ được thưởng một số lượng cổ phiếu nhất định của công ty hoặc thưởng quyền mua cổ phiếu, thưởng cổ phiếu hoặc quyền mua cổ phiếu của công ty mẹ tại nước ngoài. Như vậy các khoản thưởng từ cổ phiếu là thu nhập từ tiền lương, tiền công hay là đầu tư vào chứng khoán và phải đóng thuế thu nhập như thế nào?

Nguyễn Nam (Q.Bình Tân, TPHCM)

>> Theo quy định, các khoản thu nhập mà người lao động có được từ các khoản thưởng nêu trên được xác định là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Việc xác định giá trị thưởng, thời điểm xác định thu nhập từ thưởng và khai thuế đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân có được từ việc thưởng bằng cổ phiếu được thực hiện như sau: nếu thưởng bằng cổ phiếu của công ty thì giá trị thưởng được xác định theo mức thưởng ghi trên sổ sách kế toán của đơn vị trả thưởng.

Tuy nhiên, người được thưởng chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi nhận cổ phiếu thưởng, mà đến khi nào người đó chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại với cổ phiếu nhận thưởng thì mới phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có được từ việc nhận cổ phiếu thưởng (theo mức thưởng ghi trên sổ sách kế toán của đơn vị trả thưởng).

Ngoài ra, khi chuyển nhượng cổ phiếu thưởng, người nhận thưởng còn phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán (theo mức 0,1% trên giá trị chuyển nhượng hoặc theo mức thuế suất 20% trên chênh lệch giữa giá thực tế chuyển nhượng với mệnh giá hoặc giá trị thưởng ghi trên sổ sách kế toán của đơn vị trả thưởng).

Trường hợp thưởng quyền mua cổ phiếu của công ty thì khi nhận thưởng quyền mua cổ phiếu cũng như khi thực hiện quyền mua cổ phiếu, người nhận chưa phải nộp thuế TNCN. Sau khi thực hiện quyền mua cổ phiếu, nếu người nhận thưởng chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại với cổ phiếu đó thì phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có được từ việc nhận thưởng quyền mua cổ phiếu.

Việc xác định giá trị thưởng, thời điểm xác định thu nhập từ việc nhận thưởng quyền mua cổ phiếu và khai thuế được thực hiện tương tự như trường hợp thưởng bằng cổ phiếu của công ty. Nếu sau khi nhận thưởng quyền mua cổ phiếu, người nhận thưởng chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu này cho người khác theo đúng quy định của pháp luật thì đồng thời với việc làm thủ tục chuyển tên người được hưởng quyền mua cổ phiếu, đơn vị trả thưởng tính ngay giá trị khoản thưởng này (theo số ghi trên sách kế toán của đơn vị) vào thu nhập chịu thuế trong kỳ của cá nhân chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu.

Khi chuyển nhượng số cổ phiếu có được từ việc thực hiện quyền mua cổ phiếu, cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán (theo mức 0,1% trên giá trị chuyển nhượng hoặc theo mức 20% trên chênh lệch giữa giá thực tế chuyển nhượng với mệnh giá hoặc giá mua không ưu đãi).

Trường hợp thưởng cổ phiếu hoặc quyền mua cổ phiếu của công ty mẹ ở nước ngoài vẫn thực hiện như hai trường hợp trên và các quy định của Luật Chứng khoán.

• Người nước ngoài: hồ sơ người phụ thuộc như người VN

- Công ty tôi có lao động là người nước ngoài nhưng không biết thông tin về thủ tục giấy tờ, hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của người lao động là người nước ngoài như thế nào, người này muốn đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 2 con dưới 18 tuổi thì những giấy tờ chứng minh là giấy khai sinh (2 con) và có cần giấy đăng ký kết hôn không? Ngoài ra còn giấy tờ gì nữa? Những giấy tờ ấy có phải dịch ra tiếng Việt rồi đi công chứng, chứng thực gì không?

Nguyễn Quỳnh Như (TPHCM)

>> Theo quy định tại Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30-9-2009 của Bộ Tài chính thì hồ sơ chứng minh người phụ thuộc đối với con dưới 18 tuổi chỉ cần một trong các giấy tờ sau: bản sao giấy khai sinh hoặc bản sao hộ khẩu. Vì vậy, bạn chỉ cần nộp bản sao giấy khai sinh của 2 con. Theo quy định, các giấy tờ trong hồ sơ nếu là bản sao thì phải có công chứng, nếu không có công chứng hoặc chứng thực thì phải xuất trình bản chính cùng với bản photo để cơ quan thuế tự kiểm tra đối chiếu.

- Công ty chúng tôi đang thực hiện dịch vụ thu, dọn, xử lý rác cho các doanh nghiệp trong khu công nghiệp, nhưng theo quy định tại Thông tư 129/2008/TT-BTC thì hoạt động thu gom, xử lý rác là dịch vụ phục vụ công cộng không phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Như vậy công ty chúng tôi có phải tính thuế hay không?

>> Theo quy định hiện hành chỉ có dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố, khu dân cư mới không chịu thuế GTGT, các dịch vụ không phải là dịch vụ công cộng phải chịu thuế GTGT. Do đó, dịch vụ thu dọn, xử lý rác cho các cá nhân theo hợp đồng cung cấp dịch vụ riêng; dịch vụ thu dọn, xử lý rác cho các doanh nghiệp trong và ngoài khu công nghiệp không phải là dịch vụ phục vụ công cộng nên thuộc diện chịu thuế GTGT.

Chế Hân - Q.Việt