Theo chính sách thuế mới được quy định tại Luật Sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế ngày 26-11-2014 sẽ có hiệu lực từ ngày 1-1-2015, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân sẽ có nhiều thay đổi.
Cụ thể tại khoản 1 Điều 2 của luật này quy định sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau: Đối với thu nhập kinh doanh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống. Chính sách thuế hiện hành quy định các cá nhân kinh doanh khi phát sinh khoản thu nhập từ kinh doanh đều phải có nghĩa vụ nộp thuế; nay chính sách thuế mới đưa ra mức định lượng cụ thể, giới hạn và xác định rõ phạm vi các đối tượng nộp thuế là cá nhân kinh doanh có thu nhập trên 100 triệu đồng/năm từ hoạt động kinh doanh. Đồng thời chính sách thuế mới đã loại bỏ khoản thu nhập từ trúng thưởng trong casino ra khỏi đối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân, nghĩa là các cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng trong casino không có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân.
Phạm vi các đối tượng miễn thuế được mở rộng, theo chính sách thuế mới, đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế; thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ đều được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Cách tính thuế đối với một số trường hợp cũng có nhiều thay đổi. Đối với cá nhân kinh doanh, luật thuế hiện hành quy định: “Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế từ kinh doanh trong kỳ tính thuế”. Luật Thuế mới quy định: Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh. Cụ thể 0,5% đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa; 1,5% đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu; 2% đối với dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu; 5% đối với hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp; 1% đối với các hoạt động khác.
Đối với thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn: Luật Thuế hiện hành quy định “Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn, Trường hợp không xác định được giá mua và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khoán thì thu nhập chịu thuế được xác định là giá bán chứng khoán”. Luật thuế mới quy định: “Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn, đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần”.
Đối với thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản, luật thuế hiện hành quy định “Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản theo từng lần chuyển nhượng trừ giá mua bất động sản và các chi phí liên quan”. Luật Thuế mới quy định “Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá chuyển nhượng từng lần”.
Luật sư NGUYỄN ĐỨC HOÀNG
(Văn phòng Luật sư PHANS)
