Nhiều câu hỏi về thuế giá trị gia tăng (TGGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến kinh doanh và đất đai được nhiều bạn đọc bức xúc phản ánh và đặt câu hỏi. Bà Trần Thị Lệ Nga, Trưởng phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, trả lời các câu hỏi của bạn đọc.
- Sẽ xử lý đơn vị không xuất hóa đơn
- Chúng tôi được biết Chính phủ và Bộ Tài chính đã có chủ trương miễn giảm thuế TGGT, thuế TNDN trong trường hợp có nhà cho công nhân viên làm việc tại khu công nghiệp thuê, sinh viên - học sinh thuê để ở, bán nhà cho người có thu nhập thấp, có khó khăn về nhà ở, xin đề nghị cho biết cụ thể về chủ trương ưu đãi thuế trong trường hợp này?
(Hồ Nguyên Thảo, Thủ Đức, TPHCM)
>> Căn cứ Quyết định số 96/2009/QĐ-TTg ngày 22-7-2009 của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành thông tư số 181/2009/TT-BTC ngày 24-9-2009 hướng dẫn việc miễn giảm thuế GTGT, thuế TNDN cho một số trường hợp cụ thể như sau:
Giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT (từ 10% còn 5%) trong thời gian từ ngày 22-7-2009 đến hết ngày 31-12-2009 đối với các loại nhà ở dùng cho học sinh, sinh viên các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, cao đẳng nghề, trung cấp nghề thuê (không phân biệt trường công lập hay ngoài công lập); nhà ở dùng cho công nhân làm việc tại các khu công nghiệp thuê; nhà ở dùng bán, cho thuê, cho thuê mua đối với người có thu nhập thấp, có khó khăn về nhà ở. Các doanh nghiệp có nhà ở thuộc diện được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT nêu trên là doanh nghiệp đã thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai.
Miễn số thuế TNDN phải nộp của năm 2009 đối với các khoản thu nhập từ các hoạt động nêu trên. Số thuế TNDN được miễn được xác định theo kết quả hạch toán kinh doanh của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được số thuế TNDN phải nộp của hoạt động kinh doanh miễn thuế thì số thuế TNDN được miễn xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của các hoạt động kinh doanh được miễn thuế so với tổng doanh thu từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2009.
- Công ty tôi có mua một nền đất 8m x 25m = 200m² (giá trị 8,5 triệu đồng/m²) để làm trụ sở văn phòng công ty. Đơn vị bán là Công ty cổ phần Kinh doanh nhà Hoàng Hải. Chúng tôi đã trả tiền nhưng công ty không chịu xuất hóa đơn VAT. Vì thế, công ty tôi không thể đưa tài sản giá trị là bất động sản thành tài sản vốn lưu động. Xin hỏi tôi phải yêu cầu chủ đầu tư làm sao để đảm bảo quyền lợi của mình?
(Nguyễn Thế Hà, Hóc Môn, TPHCM)
>> Theo quy định, đối với hoạt kinh doanh bất động sản, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Khi thu tiền, cơ sở kinh doanh bất động sản phải lập hóa đơn giao cho khách hàng. Trường hợp của công ty mua nền đất đã thanh toán hết tiền nhưng đơn vị bán không lập và giao hóa đơn là không đúng quy định. Cục Thuế sẽ chuyển nội dung phản ánh của công ty đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị kinh doanh bất động sản (Chi cục Thuế huyện Hóc Môn ) để kiểm tra và xử lý theo quy định.
- Miễn thuế GTGT: Được hoàn như thế nào?
- Ngân hàng của tôi hoạt động trong lĩnh vực tín dụng (cho vay, bảo lãnh...) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trong quá trình hoạt động có bán tài sản đảm bảo tiền vay thì hoạt động này có phải chịu thuế GTGT hay không?
>> Theo quy định, đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT). Do đó, dịch vụ cấp tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nhưng hoạt động bán tài sản đảm bảo tiền vay được coi như hoạt động bán tài sản thông thường phải chịu thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT của tài sản bán ra.
- Từ ngày 1-1-2009, vận tải quốc tế được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%. Như vậy, hoạt động này được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đúng không? Nhưng việc hoàn thuế GTGT đối với hoạt động vận tải quốc tế được thực hiện như đối với trường hợp hoàn thuế thông thường (3 tháng liên tục âm) hay hoàn thuế như đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa? Nếu số thuế GTGT đề nghị hoàn 1 tháng hơn 200 triệu đồng thì có được hoàn từng tháng hay không?
(Nguyễn Hoàng Minh, quận Tân Bình, TPHCM)
>> Hoạt động vận tải quốc tế được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% (được coi như xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ). Do đó, cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế trong tháng có số thuế GTGT đầu vào của hoạt động vận tải quốc tế chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng.
Trường hợp trong tháng vừa có hoạt động vận tải quốc tế vừa có hàng hóa dịch vụ bán trong nước, có số thuế GTGT đầu vào của hoạt động vận tải quốc tế phát sinh chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của hàng hóa dịch vụ bán trong nước nếu nhỏ hơn 200 triệu đồng thì không được xét hoàn theo tháng; nếu từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT theo tháng.
Chế Hân - Q.Việt
