Nhiều câu hỏi của bạn đọc gởi về thắc mắc xung quanh đến vấn đề thuế thu nhập cá nhân (TNCN), bà Trần Thị Lệ Nga, Trưởng phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế trả lời sau đây.
-
Chuyên gia nước ngoài ở dự án ODA: được miễn thuế
- Công ty chúng tôi có rất nhiều người nước ngoài đang làm việc để thực hiện các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (gọi tắt là dự án ODA). Theo tôi được biết, trước ngày 1-1-2009, người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công do thực hiện dự án ODA không phải nộp thuế thu nhập theo pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Nhưng từ ngày 1-1-2009, Luật Thuế TNCN quy định trong phần thu nhập được miễn thuế chúng tôi không thấy đề cập đến việc miễn thuế đối với chuyên gia nước ngoài. Xin cho biết những người này có được miễn thuế nữa không? Nếu được miễn thuế thì khai hồ sơ thủ tục thế nào?
Nguyễn Nam Bằng (Thủ Đức, TPHCM)
Tại công văn số 13858/BTC-TCT của Bộ Tài chính ký ngày 30-9-2009 có nêu rõ: miễn thuế TNCN cho người nước ngoài thực hiện chương trình dự án ODA tại Việt Nam theo Quyết định số 211/1998/QĐ-TTg ngày 31-10-1998 của Thủ tướng Chính phủ về việc ban hành quy chế chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình dự án ODA ở Việt Nam, không phân biệt cá nhân đó đang được hưởng ưu đãi hoặc bắt đầu được hưởng ưu đãi từ ngày 1-1-2009. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư số 52/2000/TT-BTC ngày 5-6-2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện miễn thuế, lệ phí đối với chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức.
- Tôi có căn nhà duy nhất ở Việt Nam, nhưng vừa qua tôi bán nó mà không biết trường hợp nhà đất duy nhất được miễn thuế nên tôi đã kê khai và nộp đầy đủ thuế TNCN. Như vậy, nay tôi có thể xin nhà nước trả lại số tiền thuế đã nộp được không?
Hoàng Nguyên (Q.1, TPHCM)
Căn cứ Luật Thuế TNCN thì thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở trong trường hợp cá nhân chỉ có nhà ở, đất ở duy nhất thuộc thu nhập được miễn thuế. Theo quy định của Luật quản lý thuế thì tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp sẽ được cơ quan quản lý thuế hoàn trả.
Do vậy, trường hợp cá nhân chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất đã kê khai và nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nước nay đề nghị được hoàn trả số thuế đã nộp thì thuộc đối tượng được hoàn trả tiền thuế. Hồ sơ thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định tại điểm 6, mục I, phần G, Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14-6-2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế.
- Công ty chúng tôi dự định chi tiền lương của 6 tháng đầu năm 2009 vào dịp lễ Quốc khánh 2-9-2009 thì có được miễn thuế TNCN theo khoản 2.2, Thông tư số 160 của Bộ Tài chính không? Trong tháng 8-2009, công ty lấy nguồn từ quỹ thưởng năm 2008 để chi cho người lao động thì có được miễn thuế TNCN hay không?
Nguyễn Trường Giang (KCN khu Tân Tạo)
Tại khoản 2.6 Điều 2 Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12-8-2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn miễn thuế TNCN năm 2009 theo Nghị quyết số 32/2009/QH12 ngày 19-6-2009 của Quốc hội quy định cụ thể: Đối với các khoản tiền lương, tiền công của năm 2008 được chi trả trong khoảng thời gian miễn thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 1 của thông tư này thì được miễn thuế. Vì vậy, trường hợp công ty ông trả tiền lương của 6 tháng đầu năm 2009 đã hạch toán trích vào chi phí theo hợp đồng lao động nhưng thực tế chi trả cho người lao động vào tháng 9-2009 thì được xác định là thu nhập miễn thuế TNCN.
Đối với khoản tiền thưởng 6 tháng đầu năm 2009 theo quyết định của đại hội đồng cổ đông, trả vào tháng 8-2009 thì được xác định là thu nhập miễn thuế TNCN. Riêng khoản tiền thưởng năm 2008 chi trả tháng 8-2009 không được miễn thuế TNCN.
-
Làm việc ở Khu phần mềm Quang Trung, có được giảm thuế?
- Công ty chúng tôi có trụ sở hoạt động tại Công viên phần mềm Quang Trung với ngành nghề kinh doanh dịch vụ tư vấn hệ thống sản phẩm phần mềm tin học, theo Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27-3-2009 và Thông tư 176/2009/TT-BTC ngày 9-9-2009 của Bộ Tài chính thì người lao động làm việc tại các khu kinh tế được giảm 50% thuế TNCN. Như vậy, Công viên phần mềm Quang Trung là khu công nghệ tập trung được hưởng chế độ theo khu công nghệ cao có phải là khu kinh tế để được giảm 50% thuế TNCN hay không?
Nguyễn Bảo Cầu (Q.12, TPHCM)
Điều 51 Luật Công nghệ thông tin quy định: Khu công nghệ thông tin tập trung là loại hình khu công nghệ cao, tập trung hoặc liên kết cơ sở nghiên cứu phát triển, sản xuất, kinh doanh, đào tạo về công nghệ thông tin. Tổ chức, cá nhân đầu tư và hoạt động trong khu công nghệ thông tin tập trung được hưởng các chính sách ưu đãi của Nhà nước áp dụng đối với khu công nghệ cao. Tuy nhiên, căn cứ Điều 2 Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14-3-2008 của Chính phủ quy định về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế thì: Khu kinh tế là khu vực có không gian kinh tế riêng biệt với môi trường đầu tư và kinh doanh đặc biệt thuận lợi cho các nhà đầu tư, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo điều kiện, trình tự và thủ tục quy định tại nghị định này.
Căn cứ các quy định nêu trên, khu công nghệ thông tin tập trung không được xem là khu kinh tế. Do đó, trường hợp người lao động của công ty làm việc trong Công viên phần mềm Quang Trung (Công viên phần mềm Quang Trung được công nhận là khu công nghệ thông tin tập trung theo Quyết định số 518/QĐ-BTTTT ngày 21-4-2009 của Bộ Thông tin và Truyền thông) thì không thuộc đối tượng được giảm thuế TNCN theo quy định tại Thông tư số 62/2009/TT-BTC và Thông tư số 176/2009/TT-BTC.
Chế Hân - Q.Việt
