Một số câu hỏi về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế khi nhận tiền đền bù giải tỏa, thuế thu nhập cá nhân (TNCN)… được nhiều bạn đọc quan tâm đặt câu hỏi. Mục Chính sách thuế tuần này, bà Trần Thị Lệ Nga, Trưởng phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế (Cục Thuế TPHCM) trả lời những câu hỏi của bạn đọc.
Thủ tục miễn thuế cho Dự án ODA
* Ban quản lý dự án ODA của chúng tôi có phát sinh thuế GTGT đầu vào được hoàn thuế, tuy nhiên Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26-12-2008 của Bộ Tài chính quy định, muốn được hoàn thuế GTGT phải có thủ tục là giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư. Nhưng mục tiêu hoạt động của Ban quản lý không phải là kinh doanh nên chúng tôi không có giấy đăng ký kinh doanh. Nếu vì lý do này mà không được hoàn thuế thì không hợp lý, xin Cục Thuế TP cho biết hướng giải quyết để chúng tôi hoàn tất thủ tục hoàn thuế GTGT?
(Nguyễn Quang Hòa, quận 7 TPHCM)
* Theo quy định đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại là chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sẽ được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án….
Các cơ sở kinh doanh, tổ chức thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT phải là sơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề); có con dấu theo đúng quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
Do các ban quản lý dự án ODA của các bộ, ngành, địa phương được thành lập trên cơ sở văn bản quyết định thành lập của các bộ, ngành, địa phương là chủ doanh nghiệp trực tiếp quản lý Ban quản lý dự án, không có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp thì Bộ Tài chính đồng ý để các ban quản lý dự án ODA này được sử dụng văn bản quyết định thành lập của các bộ, ngành, địa phương chủ quản trực tiếp để thay thế giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) trong hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế.
Đất chưa có giấy “đỏ” được đền bù: nộp thuế ra sao?
* Tôi có nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của người khác từ năm 2007 nhưng đến nay vẫn chưa được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Nay cơ quan nhà nước thực hiện thu hồi đất và bồi thường tiền cho tôi thì tôi phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất hay nộp thuế TNCN? Tôi có được lựa chọn nộp loại thuế nào có lợi cho tôi hay không?
(Phạm Thị Tốt, huyện Củ Chi TPHCM)
* Trường hợp người sử dụng đất nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ ngày 1-7-1994 (ngày Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất có hiệu lực thi hành) đến trước ngày 1-1-2009 nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Nay cơ quan nhà nước thực hiện thu hồi đất và trả tiền bồi thường thì cá nhân bị thu hồi đất thực hiện nộp thuế theo quy định của Luật Thuế TNCN.
Việc người nộp thuế được lựa chọn nộp thuế TNCN hay thuế quyền sử dụng đất chỉ áp dụng cho trường hợp là cá nhân chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật và cá nhân này đã nộp hồ sơ hợp lệ tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền trước ngày 31-12-2008.
Làm việc ở chi nhánh khác tỉnh, đóng thuế ở đâu?
* Tôi đang làm việc tại một chi nhánh ngân hàng ở TPHCM (trụ sở chính tại Hà Nội), nhưng tiền lương thì được chi từ trụ sở chính tại Hà Nội. Như vậy, tiền thuế TNCN của chúng tôi do các chi nhánh kê khai khấu trừ để nộp cho các cục thuế địa phương (Cục Thuế TPHCM) hay do trụ sở chính tại Hà Nội khấu trừ nộp thuế tại Cục Thuế Hà Nội?
(Nguyễn Thị Bình, quận 3 TPHCM)
* Căn cứ tại tiết 1.2.1 điểm 1, mục II, phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30-9-2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNCN và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8-9-2009 của Chính phủ quy định: “Việc khấu trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được thực hiện hàng tháng. Cơ quan trả thu nhập căn cứ vào tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất có tiền lương, tiền công thực trả cho người lao động, thực hiện tạm giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế, người phụ thuộc theo đăng ký của đối tượng nộp thuế. Trên cơ sở thu nhập còn lại và biểu thuế lũy tiến từng phần, cơ quan trả tính thuế và khấu trừ số thuế đã tính để nộp ngân sách nhà nước” và “Đối với đơn vị trả thu nhập là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh thì việc nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh”.
Như vậy, trường hợp ngân hàng thực hiện chương trình chi trả lương tập trung cho toàn bộ cán bộ nhân viên của ngân hàng tại trụ sở chính ở Hà Nội bao gồm cả nhân viên làm việc tại các chi nhánh ở tỉnh thành khác thì trụ sở chính sẽ thực hiện tạm giảm trừ gia cảnh và khấu trừ thuế TNCN cho toàn bộ cán bộ nhân viên của ngân hàng. Trụ sở chính của ngân hàng có trách nhiệm kê khai thuế và nộp tờ khai thuế cho Cục Thuế TP Hà Nội.
Văn bản mới Bộ Tài chính vừa có công văn số 15057/BTC-TCT ngày 27-10-2009 hướng dẫn về chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh trong nội địa cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan (khu chế xuất). Trong đó quy định, các dịch vụ như cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống ( trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan) do cơ sở kinh doanh nội địa cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Các dịch vụ khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong khu phi thuế quan được áp dụng thuế suất 0% nếu có hợp đồng, thanh toán qua ngân hàng. Ngoài ra, văn bản cũng hướng dẫn hàng hóa phục vụ sinh hoạt hàng ngày của doanh nghiệp chế xuất do cơ sở kinh doanh nội địa cung cấp không phải làm thủ tục hải quan gồm: lương thực, thực phẩm, dụng cụ nhà bếp, gas, trang phục bảo hộ. |
Chế Hân - Q.Việt
