Chuẩn bị kết thúc năm tài chính 2009, nhiều câu hỏi liên quan đến khấu trừ thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN)… được rất nhiều bạn đọc quan tâm. Trên mục Chính sách thuế tuần này, bà Trần Thị Lệ Nga, Trưởng phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (Cục Thuế TPHCM) trả lời một số câu hỏi liên quan đến vấn đề này.
- Thu nhập thấp, không phải khấu trừ thuế
- Công ty chúng tôi có thuê lao động phổ thông làm việc theo thời vụ với thời gian lao động dưới 3 tháng. Người lao động của công ty chỉ có duy nhất từ nguồn thu nhập này, mà nguồn thu không, đến 4 triệu đồng/tháng, nếu họ làm cam kết theo mẫu số 23/BCK-TNCN của Thông tư 84 để không đóng thuế TNCN có được không hay công ty phải khấu trừ thuế 10% trên mỗi lần chi trả trên 500.000 đồng? Ngoài ra, công ty chúng tôi có thuê một số lao động phổ thông theo thời vụ có hợp đồng lao động với thời gian làm việc 6 tháng, nhưng hình thức trả lương vào thứ bảy hàng tuần, công ty làm như vậy có được không?
Nguyễn Phạm Hoài (quận Bình Thạnh, TPHCM)
Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27-3-2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC về thuế TNCN quy định: “Trường hợp cá nhân làm đại lý bán hàng hóa (kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số) hoặc thực hiện các dịch vụ chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ cá nhân có thu nhập không đến 48 triệu đồng/năm nếu độc thân hoặc dưới 67,2 triệu đồng/năm nếu có 1 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng hoặc dưới 86,4 triệu đồng/năm nếu có 2 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng...) thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu số 23/BCK-TNCN ban hành kèm theo thông tư này) gửi cơ quan chi trả thu nhập để cơ quan chi trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, đơn vị chi trả thu nhập tạm thời không khấu trừ thuế nhưng hết năm vẫn phải cung cấp danh sách để cơ quan thuế biết. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân thuê lao động theo thời vụ từ trên 3 tháng đến dưới 12 tháng và có hợp đồng lao động thì không áp dụng khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% theo từng lần chi trả thu nhập hoặc tổng thu nhập mà thực hiện tạm khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến từng phần tính trên thu nhập tháng”.
Như vậy, trường hợp công ty ông có thuê lao động thời vụ dưới 3 tháng, nếu các cá nhân này chỉ có duy nhất thu nhập nhận được từ công ty và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế TNCN, có làm cam kết theo mẫu số 23/BCK-TNCN thì công ty không thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định trên. Trường hợp lao động thời vụ làm việc 6 tháng và có hợp đồng lao động thì không áp dụng khấu trừ thuế 10% theo mỗi lần chi trả thu nhập mà thực hiện khấu trừ thuế hàng tháng theo biểu lũy tiến từng phần.
Về việc công ty ký hợp đồng lao động 6 tháng, có được phép trả lương theo tuần hay không, đề nghị công ty nghiên cứu Bộ luật Lao động để thực hiện, nếu còn vướng mắc xin liên hệ Sở LĐTB-XH để được xem xét, trả lời.
- Quốc hội đã giảm thuế TNCN trong 6 tháng đầu năm, theo công văn số 5048/VPCP-KTTH có nêu thu nhập chịu thuế không tính theo thời điểm chi trả mà tính theo nguồn gốc phát sinh thu nhập. Nếu vậy, tiền thưởng tháng 13 (cho năm 2009) có được giảm theo tỷ lệ bình quân cả năm và trừ cho 6 tháng đầu năm không?
Nguyễn Minh Nhật (SDV Vietnam Co.,Ltd, Tân Bình, TPHCM)
Nếu trong hợp đồng lao động nói rõ đó là tiền thưởng cho cả năm thì người lao động được miễn thuế một nửa, tương ứng với nửa năm được miễn thuế.
- Lãi cho thành viên góp vốn, có được miễn thuế?
- Công ty chúng tôi có đầu tư vốn vào các công ty con, công ty liên kết. Các công ty con, công ty liên kết chuyển tiền lãi kinh doanh của năm 2009 cho công ty chúng tôi vào khoảng thời gian từ 1-1-2010 đến 30-6-2010. Công ty chúng tôi tiến hành chia lãi được nhận trên cho các thành viên góp vốn kinh doanh trong khoảng thời gian từ 1-1-2010 đến 30-6-2010. Xin hỏi, các khoản thu nhập của các thành viên góp vốn của công ty chúng tôi trong trường hợp trên có được miễn thuế TNCN hay không?
Phạm Mạnh Tiến (huyện Trảng Bàng, Tây Ninh)
Căn cứ khoản 1 Điều 1 và khoản 7 Điều 2 Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12-8-2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn miễn thuế TNCN năm 2009 có quy định: “Đối tượng được miễn thuế TNCN từ ngày 1-1-2009 đến hết ngày 31-12-2009 (1 năm) bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ đầu tư vốn; từ chuyển nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng chứng khoán); từ bản quyền; từ nhượng quyền thương mại”.
Các khoản thu nhập thuộc diện được miễn thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 1 của thông tư này nếu được chi trả sau năm 2009 thì thời hạn chi trả thu nhập được áp dụng miễn thuế chậm nhất không quá ngày 30-6-2010. Nếu chi trả sau thời hạn nêu trên sẽ không được miễn thuế TNCN. Như vậy, nếu công ty chia lãi năm 2009 cho các thành viên góp vốn kinh doanh trong thời gian từ 1-1-2010 đến 30-6-2010 thì khoản thu nhập này vẫn được miễn thuế TNCN theo quy định nêu trên.
Chế Hân - Q.Việt
