Tuần này, bà Trần Thị Lệ Nga, Cục Thuế TPHCM, trả lời những câu hỏi của bạn đọc liên quan đến tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong lĩnh vực bất động sản.
* Tôi vừa được nhận quà tặng là bất động sản, như vậy tôi có phải đóng thuế TNCN hay không? (Mai Anh, quận 9 TPHCM)
* Khoản 6, Điều 2, Thông tư 160/2009/TT-BTC ngày 12-8-2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN quy định như sau: đối với thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng, người nhận chỉ được miễn thuế trong thời điểm người nhận thừa kế, nhận quà tặng nộp hồ sơ hợp lệ cho cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền trong khoảng thời gian được miễn thuế. Như vậy, trường hợp của bà phải căn cứ vào thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ để xác định. Cụ thể, nếu bà nộp hồ sơ hợp lệ cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền trước ngày 31-6-2009 thì không phải nộp thuế TNCN.
Xã hội hóa y tế, giáo dục, ưu đãi thuế thế nào?
* Tôi được biết Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành các văn bản quy định ưu đãi về thuế TNDN đối với một số hoạt động xã hội hóa trong đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường. Vậy doanh nghiệp của tôi hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục thì có được hưởng ưu đãi về thuế TNDN không? Phải áp dụng thuế suất 25% hay thuế suất 10%? Nếu được ưu đãi thuế suất 10% thì thực hiện trong thời gian bao lâu? (Ngọc Anh, quận 1, TPHCM)
* Doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30-5-2008 của Chính phủ (không thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 của Chính phủ). Doanh nghiệp đó phải có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa và đáp ứng các tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10-10-2008 của Thủ tướng Chính phủ và phải đăng ký với cơ quan thuế khi hoạt động thì áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động tính từ khi Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30-5-2008 của Chính phủ có hiệu lực thi hành.
Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 của Chính phủ và cũng thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30-5-2008 của Chính phủ có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa, đáp ứng các tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10-10-2008 của Thủ tướng Chính phủ và đăng ký với cơ quan thuế khi hoạt động thì áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động tính từ khi Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30-5-2008 của Chính phủ có hiệu lực thi hành.
Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 của Chính phủ nhưng không thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30-5-2008 của Chính phủ thì:
+ Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực khác nhưng có phát sinh thu nhập từ hoạt động xã hội hóa hay cơ sở kinh doanh có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa không thành lập cơ sở hạch toán độc lập hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa nếu đủ điều kiện về lĩnh vực xã hội hóa theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10-10-2008 của Thủ tướng Chính phủ thì áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với phần thu nhập của doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo kể từ ngày 1-1-2009.
+ Doanh nghiệp có hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa trước ngày 1-1-2009 mà đang áp dụng mức thuế suất cao hơn mức 10%, nếu đủ điều kiện về lĩnh vực xã hội hóa theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10-10-2008 của Thủ tướng Chính phủ quy định thì được chuyển sang áp dụng mức thuế suất 10% đối với phần thu nhập từ hoạt động xã hội hóa kể từ ngày 1-1-2009.
Sang lại nền tái định cư, vẫn phải đóng thuế
* Công ty TNHH XD và KD nhà Nhật Thành hỏi: Chúng tôi chuyên kinh doanh xây dựng dân dụng và công nghiệp, kinh doanh nhà ở, là chủ đầu tư dự án khu dân cư Bình Hòa phường 13, quận Bình Thạnh theo quyết định giao đất của UBND TPHCM. Trong quá trình đền bù giải tỏa, một số hộ dân có đất trên dự án nhận tiền đền bù nhưng cũng có một số hộ dân nhận một phần tiền và một số lô nền tái định cư trong dự án (theo thỏa thuận giữa hộ dân và Ban quản lý dự án cùng chủ đầu tư). Công ty đã hoàn tất đầu tư cơ sở hạ tầng và tiến hành bàn giao các lô nền tái định cư cho các hộ dân theo đúng thỏa thuận (chưa hoàn tất thủ tục chuyển giao quyền sở hữu) để các hộ tự xây nhà ổn định cuộc sống. Nay đơn vị chúng tôi có thắc mắc một vài vấn đề sau, đề nghị Cục Thuế TP giải đáp:
1. Các hộ được nhận nền tái định cư do không nhận tiền đền bù giải tỏa có được xem là góp vốn để hưởng quyền mua nền?
2. Công ty chúng tôi có phải lập hóa đơn GTGT, kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN đối với số tiền đền bù giải tỏa quy đổi ra giá trị đất nền.
3. Một số hộ dân đã nhận nền tái định cư nhưng không đủ điều kiện tài chính để xây nhà, nay muốn chuyển nhượng cho người thứ 3, thì việc chuyển nhượng này có phù hợp với các quy định hiện hành không?
4. Nếu được phép chuyển nhượng thì người chuyển nhượng có phải nộp thuế TNCN không? Với thuế suất là bao nhiêu, 25% trên lợi nhuận hay 2% trên giá bán? Giá trị đất nền do ban quản lý dự án duyệt nên rất thấp so với giá thị trường (khoảng 20%).
5. Nếu các hộ dân có đất trên dự án của công ty không nhận tiền đền bù để nhận nền đất tái định cư thì trường hợp này có được xác định là góp vốn để hưởng quyền mua nền đất? Công ty chúng tôi phải tiến hành những thủ tục gì?
* Đối với các trường hợp này, công ty phải lập hóa đơn GTGT kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN như đối với hoạt động kinh doanh bất động sản.
Nếu các hộ dân đã nhận nền tái định cư và chuyển nhượng nền cho người thứ 3 thì việc chuyển nhượng phải thực hiện theo Luật Kinh doanh bất động sản. Khi chuyển nhượng nền đất có phát sinh thu nhập thì thuộc đối tượng nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Việc tính thuế TNCN đối với cá nhân chuyển nhượng nền đất tái định cư cũng như các hồ sơ thủ tục đối với các công ty kinh doanh bất động sản xin tham khảo Văn bản hướng dẫn số 6969/CT-TTHT ngày 3-9-2009 của Cục Thuế TP.
CHẾ HÂN - Q.VIỆT
